问题:
各科目结账前余额为:主营业务收入800;主营业务成本350;营业税金及附加13;销售费用67;管理费用40;其他业务资料如下:
(1)年末一次性结转损益类科目。
(2)适用的所得税税率为25%,假定不存在纳税调整事项。
(3)按当年净利润10%提取法定盈余公积。
(4)宣告向投资者分配利润40万元。
要求:
1编制甲公司年末结转各损益类科目余额的会计分录;
2计算甲公司2014年应交所得税金额;
3编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录;
4编制甲公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目的会计分录;
5编制甲公司提取法定盈余公积和宣告分配利润的会计分录。(单位:万元)
1甲公司年末结转各损益类科目余额,会计分录为:
借:主营业务收入 800
贷:本年利润 800
借:本年利润 470
贷:主营业务成本 350
营业税金及附加 13
销售费用 67
管理费用 40
2应交所得税=利润总额×所得税税率=(800-350-13-67-40)×25%=82.5(万元)。
3确认所得税费用:
借:所得税费用 82.5
贷:应交税费——应交所得税 82.5
4本年利润科目余额=800-470-82.5=247.5(万元),将“本年利润”科目余额转入“利润分配”科目的会计分录为:
借:本年利润 247.5
贷:利润分配 247.5
5提取10%的法定盈余公积和宣告投资者发放40万元的利润的会计分录为:
借:利润分配 64.75
贷:盈余公积 24.75(247.5×10%)
应付股利 40
● 参考解析
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